投資公司限額計算交際費

新規定

財政部於115年6月3日發布台財稅字第11404677400號函令（如下所示），針對投資公司取得不計入所得額之投資收益，仍可計算交際費、捐贈及職工福利之列支限額，並同步廢止上述78年及83年函釋規定。

💡 投資公司限額計算:核心一句話總結

「以前投資公司領到的免稅股利，不能用來開交際費或福利金的額度；現在放寬了，股利也能拿來『折算額度』，讓公司能報銷的費用上限大幅變大！」

函令三大費用白話拆解

這份函令針對「專營投資公司」的三大費用，分別給出了明確的計算算盤：

1. 交際費（請客、送禮、應酬）

• 買賣股票部分：照舊，看你買賣股票的「進貨與銷貨總額」去算。
• 領到的股利/利息部分（新亮點）：比照「提供服務/借錢給別人（供給勞務或信用為業）」的比率來算交際費上限！
• ➡️ 白話： 買賣股票跟領股利兩邊的額度可以加在一起算總交際費上限！

2. 捐贈（做公益、捐款）

• ➡️ 白話： 直接用「全部所得額」（應稅所得 + 免稅股利）一起當基礎來算捐贈限額，不再把免稅股利排除在外。

3. 職工福利（員工旅遊、三節獎金等）

• ➡️ 白話： 算職工福利上限時，營業收入總額可以直接包含免稅股利與利息。

調整後新規，專業投資公司若有交際費、捐贈及職工福利費用等支出，應依規定在限額內列支，再依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法規定，個別歸屬認列與計算應稅收入及免稅收入應分攤數，分別自應稅收入及免稅收入項下減除。

⚠️ 一個不能漏掉的「小陷阱」：還是要做「費用分攤」

雖然算出來的「總額度上限」變高了，但函令第一點有強調：算出來額度之後，費用還是要依比例拆分。

實務好處： 雖然還是要分攤，但至少費用可以在稅務上被合法認列，不再像以前一樣直接被踢掉變「超限踢回」！