長照機構稅務處理（長期照顧服務機構）常因為設立型態（財團法人、社團法人、個人私立）的不同，加上長照法與租稅優惠的交織，實務上非常容易讓機構管理者與財務人員搞混。
最常詢問的 5 大稅務核心問題：
1. 長照機構稅務核心問題：營所稅要繳嗎？
這是最常被搜尋的痛點。長照機構的營所稅徵免，完全取決於「設立的型態」：
2.營業稅：提供長照服務免營業稅，那收紙尿褲、看護墊費用呢？
依《加值型及非加值型營業稅法》規定，長照機構提供長照法規定的「長期照顧服務」，屬於社會福利勞務，免徵營業稅，且專營者得免辦理稅籍登記。
💡 常見搜尋爭議點：代購/銷售周邊用品
- 免稅： 機構若將紙尿褲、看護墊等費用「併計」在照顧服務費中一併收取，國稅局認定這是身體及生活照顧服務的一環，免徵營業稅。
- 課稅： 如果機構是「另外單獨計費」或挪作零售（不論有無賺取差價），則屬於銷售貨物，必須依法課徵營業稅。
- 實務上仍須判斷：
- 是否屬法定長照服務
- 是否依法立案
- 是否符合免徵營業稅規定
- 是否屬核准之服務範圍
3.地方稅（房屋稅、地價稅）：什麼條件才能申請免稅？
長照機構營運需要大面積的房地，這部分的減免對營運成本影響極大。財政部在 2024 年（113年）特別發布了最新的認定原則：
免稅資格： 必須是「財團法人」所有，且直接供自營長照機構業務使用的自有房地。在取得籌設許可（興建期間）到正式取得設立許可後，皆可檢具文件申請免徵房屋稅及地價稅。
4.牌照稅：長照接送車輛（交通接送服務）可以免稅嗎？
許多機構會購置車輛接送長輩。依規定，已立案的社會福利團體和機構，專供載送身心障礙、長期照顧服務使用之車輛，可以申請免徵使用牌照稅。
5.家屬端的扣除額：長照特別扣除額與機構開立收據的關聯？
雖然這是綜合所得稅（個人端）的問題，但機構常被家屬詢問收據怎麼開、能不能扣除：
- 自 2025 年（114 年度）起，長照特別扣除額提高至每人每年定額 18 萬元（有排富條款）。
- 家屬若要列報這項扣除額，入住「住宿式服務機構」全年須達 90 日。機構在年度申報期前，常需要協助家屬確認入住天數並開立符合規範的繳費收據。
💡 稅務規劃與申報建議
長照機構在設立初期，「組織型態的選擇」（財團、社團、私立）就已經決定了未來的稅務走向與節稅空間。如果是以個人私立或非公益社團法人運作，應特別注意各項支出的憑證保存，以利節省個人綜所稅或營所稅；若是財團法人，則需高度注意所得稅免稅標準中的「支出比例」與「非與創設目的相關之收入（如自費項目）」的申報。
實務上，長照機構在找政府補助時，主要分為「家屬端（幫忙申請）」與「機構端（自己請領）」兩大類。
一、 機構最常幫家屬找的：住宿式服務機構使用者補助
如果長輩是住在機構裡（如老人福利機構、一般護理之家、住宿式長照機構），機構通常會主動協助家屬申請這個中央補助：
補助金額： 符合資格者，每人每年最高補助 12 萬元（平均一個月折抵 1 萬元，對家屬非常有感）。
二、 社區/居家型機構在爭取的：長照 3.0 特約
如果是開「日間照顧中心（日照）」或「居家服務所（居服）」的機構，他們找的補助其實就是「爭取成為政府的特約單位」，賺取政府給付的點數。
機構服務完長輩後，每個月再檢具服務紀錄向地方衛生局或社會局「申報請款」。這也是中小型居服所最常遇到的卡關點（申報文件不符被退件、撥款延遲導致機構周轉不靈）。
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專於會計記帳 :
很多中小型或個人私立的長照機構，實務上「記帳」這件事真的是亂成一團，甚至很多根本是流水帳
機構老闆會覺得：「反正我不管有沒有記帳、有沒有拿憑證，國稅局最後都是用那個比例算我賺多少，那我幹嘛花錢請會計師記帳？」
分不清「口袋」與「公庫」
個人私立機構的負責人，基本上就是老闆本人。機構的銀行帳戶通常就是負責人的個人戶（或聯名戶）。 老闆常常中午去買機構的菜、下午去繳自己的房貸，全都用同一個帳戶刷過去。
📊 永續經營的趨勢：大者恆大，個體戶加速消失
現在能存活下來並永續經營的，只剩下兩種類型：
- 集團化與連鎖化： 透過長照社團法人，結合上市櫃企業或醫療集團的資金，利用規模經濟來分攤後勤行政與會計成本，並建立完整的排班與財務系統。
- 極致的精緻自費型： 放棄政府特約，專攻 100% 自費的高端市場，跳脫政府的定價限制。
結語
長照產業兼具公益性與專業性，因此相關稅務規定也比一般企業更加複雜。
無論是財團法人、社團法人，還是個人私立長照機構，都不能僅憑「非營利」或「提供照顧服務」就認定完全免稅。
不同的設立型態、收入來源及實際營運方式，都可能影響營業稅、所得稅、扣繳申報及帳務處理。
建議機構在成立初期，就建立完善的會計制度與稅務規劃，並定期檢視收入分類及申報流程，才能兼顧法令遵循與永續經營，避免因誤解法規而增加不必要的稅務風險。
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